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    上海松江區(qū)向陽小學(xué)財務(wù)會計制度
    
                    
    
                        admin
                        2009-12-18
                        
     
    
                        
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                        上海松江區(qū)向陽小學(xué)財務(wù)會計制度
                    
    
                                        
    
                        
     
    

    上海松江區(qū)向陽小學(xué)財務(wù)會計制度
    

     
    

    第一章             總則
    

    第一條為了規(guī)范學(xué)校會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《小企業(yè)會計制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合本學(xué)校的特點，制定本制度。
    

    第二條學(xué)校必須依法設(shè)置會計賬簿、并保證其真實、完整。
    

    第三條學(xué)校校長對本學(xué)校的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
    

    第四條 學(xué)校會計人員必須遵守法律、法規(guī)，并按照本制度規(guī)定辦理會計事務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。
    

    第二章會計核算
    

    第五條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
    

    第六條會計核算基礎(chǔ)主要采用收付實現(xiàn)制。
    

    第七條會計記賬采用借貸記賬法。
    

    第八條會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣核算。
    

    第九條會計記錄及報表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
    

    第十條下列事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：
    

    1、款項和有價證券的收付；
    

    2、財物的收發(fā)、增減和使用；
    

    3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；
    

    4、基金的增減和經(jīng)費的收支；
    

    5、收入、費用、成本的計算；
    

    6、財務(wù)成果的計算和處理；
    

    7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。
    

    第十一條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整、并符合會計制度的規(guī)定。
    

    第十二條辦理本法第十條規(guī)定的事項，必須填制或者取得原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)必須對原始憑證進行審核，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記帳憑證。
    

    第十三條學(xué)校應(yīng)按照會計制度的規(guī)定設(shè)置會計科目和會計帳簿。會計機構(gòu)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和記帳憑證，按照會計制度關(guān)于記帳規(guī)則的規(guī)定記帳。
    

    第十四條學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)清查制度，保證帳簿記錄與實物、款項相符。
    

    第十五條學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，根據(jù)帳簿記錄編制會計報表，經(jīng)上級主管單位匯總后，報送財政部門和有關(guān)部門。
    

    會計報表由校長和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。設(shè)置總會計師的單位并由總會計師簽名或者蓋章。
    

    第十六條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。
    

    第三章會計憑證
    

    第十七條辦理經(jīng)濟事項時，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。
    
        第十八條原始憑證的基本要求是：
    
    1    、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。
    
    2    、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本學(xué)校公章。
    
    3    、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。
    
    4    、一式多聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。
    
    一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。
    
    5    、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
    
    6    、職工因公出差的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。
    
    7    、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。
    
        第十九條原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開具單位的公章。
    
        第二十條會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。
    
    記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。
    
        第二十一條記賬憑證的基本要求是：
    
    1    、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。
    
    以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。
    
    2    、填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。
    
    3    、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
    
    4    、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。
    
    一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。
    
        第二十二條對于機制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。
    
        第二十三條妥善保管會計憑證。
    
    1    、會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。
    
    2    、會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。
    
    3    、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。
    
        對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。
    
        各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。
    
    4    、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)學(xué)校會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
    
    5    、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
    
        第二十四條按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
    
        第二十五條用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。
    
        第二十六條啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。
    
    啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。
    
        第二十七條總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。
    
        發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。
    
        第二十八條定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。
    
        第二十九條按照規(guī)定定期結(jié)賬。
    
                                          第四章會計報表
    

    第三十條按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。
    
        第三十一條對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。
    
        第三十二條會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。
    
        第三十三條會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。
    
        第三十四條按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。
    
        第三十五條按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由學(xué)校負(fù)責(zé)人、總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。
    
        第三十六條根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定委托注冊會計師對財務(wù)報告進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。
    
        第三十七條如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本學(xué)校留存的財務(wù)報告外，同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。
    
                                         第五章會計監(jiān)督
    

    第三十八條會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)對學(xué)校的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。
    
    第三十九條會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：
    
1    、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；
    
2    、會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；
    
3    、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；
    
4    、根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；
    
5    、學(xué)校內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定。
    

    第四十條會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向?qū)W校負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。
    
     第四十一條會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出處理。
    
     第四十二條會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本學(xué)校負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。
    
        第四十三條會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求處理。
    
        第四十四條會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進行監(jiān)督。
    
    1    、對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。
    
    2    、對違反規(guī)定不納入學(xué)校統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
    
    3    、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。
    
    4    、對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支。應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向?qū)W校負(fù)責(zé)人提出書面意見請求處理。
    
    5    、對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。
    
        第四十五條會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向?qū)W校負(fù)責(zé)人報告，請求處理。
    
        第四十六條會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對學(xué)校制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。
    
        第四十七條每個會計年度結(jié)束時制作財務(wù)會計報告，委托會計師事務(wù)所依法進行審計。
    
    依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。
    

    第六章會計工作交接
    

    第四十八條會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。
    
        第四十九條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。
    
        第五十條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
    
    1    、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
    
    2    、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
    
    3    、整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
    
    4    、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。
    
         第五十一條會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由學(xué)校會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。
    
         第五十二條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。
    
     1    、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。
    
     2    、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。
    
    3    、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。
    
    4    、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
    
        第五十三條會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
    
        第五十四條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
    
        第五十五條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。
    
        第五十六條會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本制度規(guī)定的責(zé)任。
    
    第五十七條學(xué)校撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。學(xué)校合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。
    
    第五十八條移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。
    
                                       第七章會計科目
    

    第五十七條　資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
    
    第五十八條　資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
    
    第五十九條　流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。
    
    第六十條　現(xiàn)金及銀行存款按照實際收入和支出數(shù)記賬。
    
    第六十一條　短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等。
    

    短期投資核算方法：
    

    1、短期投資計價，按實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬。
    

    2、短期投資持有期間實際所收到的股利、利息等收益沖減投資成本，但收到的、已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息除外；處置短期投資所獲得的價款減去短期投資的賬面價值以及已計入應(yīng)收項目但尚未收到的股利、利息后的余額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。
    

    3、期末短期投資采用成本與市價孰低原則計價，按投資類別的市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準(zhǔn)備，并單獨核算。若已確認(rèn)跌價損失的短期投資的價值又得以恢復(fù)，在原已確認(rèn)的投資損失范圍內(nèi)沖回。
    

    第六十二條　應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費用等。應(yīng)收及預(yù)付款項按實際發(fā)生額記賬。各種應(yīng)收及預(yù)付款項及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。待攤費用按受益期分?jǐn)偅磾備N余額在會計報表中單獨列示。
    

    第六十三條　壞賬核算方法
    

    1、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
    

    （1）債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同）；
    

    （2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項；
    

    （3）對符合上述標(biāo)準(zhǔn)之一的應(yīng)收款項，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
    

    2、壞賬損失的核算方法：本學(xué)校采用備抵法對應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）的壞賬損失進行核算。
    

    3、壞賬準(zhǔn)備的計提方法和計提比例：計提壞賬準(zhǔn)備的方法為根據(jù)期末應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的0.5%，并結(jié)合個別認(rèn)定法，
    
    　　第六十四條　存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。
    

    存貨核算方法：
    

    1、存貨的計價方法：
    

    （1）各類存貨的取得以實際成本計價，發(fā)出存貨的成本以加權(quán)平均法計算確定。低值易耗品于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。
    

    （2）期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價，可變現(xiàn)凈值低于成本時，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備并單獨核算。
    

    存貨可變現(xiàn)凈值，是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本以及銷售所必需的估計費用后的價值。
    

    （3）存貨數(shù)量的盤存方法按永續(xù)盤存制。
    

    （4）本學(xué)校按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。
    

    第六十五條　長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備在一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。
    

    長期投資核算方法：
    

    1、對外進行長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。
    

        對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。
    

        通常情況下，小企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本；總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。
    

        2、長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按實際成本作為投資成本。
    

    第六十六條　固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。
    

    固定資產(chǎn)核算方法：
    

    1、固定資產(chǎn)的計價原則：實際成本計價原則。
    

    2、固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊。根據(jù)固定資產(chǎn)類別、估計經(jīng)濟使用年限和預(yù)計凈值率（5%）。各類固定資產(chǎn)的折舊年限如下：
    

     
    

    

    
    
        
    
            
            
    固定資產(chǎn)類別
    
                		
            
            
    預(yù)計使用年限
    
                		
            
            
    年折舊率
    
                		
        
    
        
    
            
            
    營業(yè)用房
    
                		
            
            
    30年
    
                		
            
            
    3.17％
    
                		
        
    
        
    
            
            
    非營業(yè)用房
    
                		
            
            
    30年
    
                		
            
            
    3.17％
    
                		
        
    
        
    
            
            
    簡易用房
    
                		
            
            
    10年
    
                		
            
            
    9.5％
    
                		
        
    
        
    
            
            
    其他設(shè)備
    
                		
            
            
    5年
    
                		
            
            
    19％
    
                		
        
    
        
    
            
            
    交通運輸設(shè)備
    
                		
            
            
    5年
    
                		
            
            
    19％
    
                		
        
    
        
    
            
            
    機械設(shè)備
    
                		
            
            
    10年
    
                		
            
            
    9.5％
    
                		
        
    
        
    
            
            
    動力設(shè)備
    
                		
            
            
    10年
    
                		
            
            
    9.5％
    
                		
        
    
        
    
            
            
    電子設(shè)備
    
                		
            
            
    5年
    
                		
            
            
    19％
    
                		
        
    
        

    

    

    第六十七條　無形資產(chǎn)，是為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。
    

    無形資產(chǎn)核算方法：
    

    1、無形資產(chǎn)的計價：無形資產(chǎn)在取得時，按實際成本計價。
    

    2、無形資產(chǎn)的攤銷：自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：
    

    （1）合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過合同規(guī)定的受益年限；
    

    （2）法律規(guī)定了有效年限但合同沒有規(guī)定受益年限的，攤銷年限不超過法律規(guī)定的有效年限；
    

    （3）合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不超過兩者中的較短者；
    

    （4）如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限，攤銷年限不超過10年。
    

    第六十八條　其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用。
    

    第六十九條　長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用。
    

    長期待攤費用核算方法：
    

        開辦費按實際發(fā)生額核算，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入當(dāng)期損益。
    

    長期待攤費用按實際發(fā)生額核算，在費用項目的受益期內(nèi)分期平均攤銷。如果不能再使以后各期受益，將余額一次計入當(dāng)期損益。
    

    第七十條　負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益出企業(yè)。負(fù)債按其流動性，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。
    
    　　第七十一條　.流動負(fù)債，是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。
    

    各項流動負(fù)債按實際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定的，合理預(yù)計，待實際數(shù)額確定后，進行調(diào)整。流動負(fù)債的余額在會計報表中分項列示。
    
    　　第七十二條　長期負(fù)債，是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債。在流動負(fù)債下單列項目反映。
    

    第七十三條　所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。
    
    　　第七十四條　實收資本，是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。投入資本按實際投資金額入賬。
    
    　　第七十五條　資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。
    
    　　第七十六條　盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實際提取數(shù)記賬。
    
    　　第七十七條　未分配利潤是學(xué)校留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。
    
    　　第七十八條　收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。
    
    　　第七十九條　收入的確認(rèn)原則：
    

    1、銷售商品：本學(xué)校在商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，本學(xué)校不再對該商品實施管理權(quán)和實際控制權(quán)，且相關(guān)的價款已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品相關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。
    

    2、提供勞務(wù)：（1）在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入；（2）如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。
    

    3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：資金占用費收入,按使用現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定；發(fā)生的使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。
    

    上述收入的確定應(yīng)同時滿足：（1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入學(xué)校；（2）收入的金額能夠可靠地計量。
    

    第八十條　銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項目記賬。
    

    第八十一條　費用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。
    
    第八十二條　直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，直接計入經(jīng)營成本；發(fā)生的各項間接費用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入經(jīng)營成本。
    
    第八十三條　學(xué)校行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進貨費用、銷售費用，作為期間費用，直接計入當(dāng)期損益。
    
    第八十四條　本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用，預(yù)提計入本期。
    

    第八十五條　成本計算一般按月進行。
    
    第八十六條　學(xué)校按實際發(fā)生額核算費用和成本。
    
    第八十一條　學(xué)校正確、及時地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。
    

    第八十八條　利潤是學(xué)校在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。
    
    第八十九條　學(xué)校發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補。
    
    第九十條　利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個項目，在會計報表中分項列示。
    

    第九十一條　非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理：
    

        1、以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。
    

        2、非貨幣性交易中如果發(fā)生補價，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：
    

        (1) 支付補價的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。
    

        (2) 收到補價的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應(yīng)確認(rèn)的損益：換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值-(補價÷換出資產(chǎn)公允價值)x換出資產(chǎn)賬面價值-(補價÷換出資產(chǎn)公允價值)×應(yīng)交的稅金及教育費附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費應(yīng)確認(rèn)的損益=補價×[1-(換出資產(chǎn)賬面價值+應(yīng)交的稅金及教育費附加)÷換出資產(chǎn)公允價值]
    

        3、在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費等進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。
    

    第九十二條　債務(wù)重組事項，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
    

        1、以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。
    

        2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。如果債務(wù)人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。
    

        3、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而事有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認(rèn)為資本公職；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值。
    

        4、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，應(yīng)分別情況處理：
    

        (1) 作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價值大于將來應(yīng)付金額，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價值等于或小于將來應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。
    

        (2) 作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失；如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。
    

    第八章　附則
    

    第九十三條　本制度與國家法律、法規(guī)、規(guī)章有抵觸之處，應(yīng)以國家法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)。
    

    第九十四條　本制度由上海松江區(qū)向陽小學(xué)負(fù)責(zé)解釋、修改，經(jīng)學(xué)校董事會批準(zhǔn)頒布實施。